С вступлением в силу новых поправок к Налоговому кодексу Российской Федерации, компании должны быть особенно внимательны к учету расходов. В частности, речь идет о запрете на корректировку налоговой базы текущего периода за счет расходов прошлых лет в условиях повышенной ставки налога на прибыль.
Позиция Минфина: почему это важно
В последнем разъяснении Минфина России подчеркивается, что нельзя уменьшать налоговые обязательства текущего периода, используя расходы, которые не были учтены в прошлом. Если ставка налога на прибыль в прошлом была ниже, чем сейчас, у компаний может возникнуть желание перенести эти расходы в «свежий» отчет. Однако такое действие рассматривается как искажение налоговых обязательств и строго запрещено.
Согласно информации из письма Минфина от 9 сентября 2025 года, обоснование такой позиции лежит в установленных правилах: расходы должны признаваться в том отчетном периоде, к которому они фактически относятся. Ошибки в учете расходов должны исправляться в том же периоде, когда они произошли, за исключением случаев, когда определить конкретный период невозможно.
На что обратить внимание с поправками в НК РФ
Недавние коррективы в налоговом законодательстве вводят строгие ограничения, которые могут изменить подходы бизнеса к учету. Разрешенная ранее практика корректировки ошибок, касающихся переплаты налога, теперь строго регулируется. Если в текущем периоде ставка налога увеличилась по сравнению с прошлым, использование корректировок для уменьшения базы станет недопустимо.
Эти изменения направлены на предотвращение ситуаций, когда налогоплательщики стремятся искусственно снизить свою налоговую нагрузку, перемещая выгоды от расходов в более поздние периоды с высокими ставками. Это согласуется с основной идеей, закрепленной в Определении Конституционного суда РФ, согласно которой налоги должны исчисляться на основе реальных, а не искаженных данных о деятельности бизнеса.
Советы компаниям на будущее
Перед вступлением поправок в силу организации, заметившие свои неучтенные расходы, могут еще подать уточненные декларации за предыдущие периоды или учесть их в текущем. Однако в свете новых правил и четкой позиции контролирующих органов, бизнесу следует быть крайне осторожным.
Обеспечение своевременного и корректного учета расходов в соответствующих периодах становится критически важным. Перенос вычетов на будущее в условиях растущих налоговых ставок может превратиться в рискованную стратегию, которая, как видно, вскоре будет законодательно закрыта.
